国资委监管体制下的国有企业审计风险分析

摘要：跟随改革开放的脚步，我国的市场经济也在不断发展，而在我国的经济发展中，国有企业占着主体位置。在国资委的监管体制下，国有企业的审计工作也在稳步向前发展，但在发展过程中，内部风险也逐渐暴露出来。国有企业的内部风险问题是急需解决的。本文主要分析当前国有企业存在的审计风险，并提出几点审计风险防范措施。

关键词：国有企业；审计风险；防范措施

1.国有企业审计工作进行的意义

对于一个国有企业来说，审计工作的进行能促进企业的规范发展，从而改善企业的经营状况，对国有企业的工作进行更好的管理。在审计工作中，能及时发现企业的内部管理缺陷，对于问题所在及时进行处理，还能对企业的发展状况进行及时地监督，保证一个企业发展的健康性；除此之外，还能对企业的资金状况进行管理，保证企业经济效益的提高。对此，国有企业应重视审计工作的地位，对审计工作的风险进行及时处理，保证国有企业在国家中的主体地位。

2.国资委监管体制下国有企业中的审计风险

2.1审计风险之国资委的双重身份

在我国，国资委既代表国家部门行使所有权，又代表政府部门行使管理权。因为这个特殊的原因，导致国资委在进行监管过程中，所行使的职权往往代表了两方面的内容，因此在国有企业的审计过程就可能出现风险。大家都知道，在企业的财务决算中出现的假账行为，或者是在审计工作的程序与内容上出现严重的缺陷，国资委应按规定进行处理，停止其审计工作的继续进行。同时国资委作为企业管理部门，在企业审计工作的进行过程中，要及时对审计工作的进行情况和审计结果的正确性进行监督。所以，国资委对国有企业的审计工作既有检查处理的职责又有进行监督的义务，这样在进行管理过程中就有可能出现检查处理与监督过程的风险。

2.2审计风险之企业的假账行为

近年来，国家对各行各业都进行了规范性的要求，通过各种政策来对企业的经营成果进行判定。各个企业为了向政府和人民展示自己的经营成果，在财务结算过程中就很有可能上报虚假信息，通过做假账展示自己的实力。在我国，一个地区企业的发展往往能带动整个地区的经济发展，同时也展示了当地政府和企业的实力，个别企业为了凸显自己的实力，更可能去记录虚假信息，从而就难以进行审计的顺利完成。由于这些情况的存在，大大增加了审计工作的风险。

2.3审计风险之国有企业的固有风险

因为国有企业长期存在的一些问题以及内部管理制度的缺陷的存在，就导致国有企业在审计工作的进行过程中存在一些固有的风险。国有企业经历了长期的发展过程，在以往的审计工作方面也会留存一些问题，而企业在进行审计工作时，就是需要对以往的各种工作进行具体的审查以得出企业具体的发展状况。但现实的情况是，大部分国有企业对很久之前的審计工作的完成都没有具体的记录与报告，加上企业的内部管理制度不完善，在人员管理上存在各种问题，在以往问题的审查过程中，根本没有具体的报告去查看，更甚至于只能依靠相关人员的陈述，这样得到的结果也极不准确，因此在很大程度上增加国有企业审计工作的风险。

3.审计风险防范措施

3.1重视关键指标

资产质量指标和经营成果指标是审计工作进行过程中需要重点关注的对象，对于它们在一个会计期间内有没有提前或者是滞后计入会计报表进行检查。就比如，在一个国有企业经营过程中，在年末进行会计核算时，突然暴增会计利润，这时就要对企业的实际经营状况进行具体的调查，通过调查发现，此国有企业为冰箱生产企业，在年末与某大型连锁饭店进行合同签订，约定明年的冰箱购买事宜，而企业在年末就将其收益计入会计报表中，这就是提前收益的行为；还有的企业，所拥有资产已经减少，而在会计报表中没有及时进行处理，这个就是明显的滞后收益行为。这些情况的存在都不利于降低审计工作的风险，因此在审计过程要对关键指标进行重点的关注以降低审计风险。

3.2加强审计制度建设

传统的审计风险定义就是重大的错报风险×检查风险，这种审计制度明显不适应当前的审计工作进行，很可能增加审计风险。因此，有关部门要重视起对审计工作的管理，积极提出审计风险方法制度。根据企业实际的工作环境、企业的性质与企业的发展目标，建立起具体的内部控制管理机制。对于审计人员的工作状况进行监督，建立一个考评制度，提高从业人员的工作积极性，保证审计完成的质量。比如，工作人员在工作过程中表现优良，工作态度认真负责，企业就要对其进行奖励，而对于那些工作不负责，在审计过程出现重大失误，影响企业发展的人员进行相应的处罚，以此来保证在最大程度上降低审计风险。

3.3提高审计人员素质

在当前的审计人员中，还有相当一部分人员的素质不高，这就严重制约了审计工作的顺利完成。对此应采取严格的制度对审计人员进行管理。在人员选拔的过程中，要加强考核制度，不能只是进行面试，还要通过具体的考核以选拔出专业水平更好，道德素质优秀的工作人员。在从业人员的管理过程中，要经常组织一些专业讲座对工作人员进行培训，鼓励审计工作者积极参加，以此来提高工作人员的专业水平并对时代要求进行及时地了解；还要开展道德讲座，来提高工作人员的素质水平，防止在审计工作中徇私舞弊行为的出现。因此在国有企业以后的发展中，要积极寻找各种有效的办法，以提高审计人员的素质水平，从而降低审计工作进行中的风险，提高我国国民经济的发展状况。

小结

对于我国国有企业来说，内部管理机制就是顺利进行审计工作。而在当前的审计工作进行中存在一系列的风险，对此，有关部门要及时重视起来，保障国有企业的顺利发展，以此促进国家市场经济的向前发展，这也是目前我国国有企业工作的首要任务。

参考文献：

[1]傅健.对国有企业内部审计工作职责转变的几点思考[J].财讯，2017（03）

[2]杨晗.国有企业审计风险分析[J].华章，2014（08）

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